Анулиране на фактура: протокол и кога не е възможно

Анулирането на фактура е единственият допустим начин да се поправи погрешно съставена фактура: поправки и добавки в издадената фактура не се разрешават, затова грешният документ се анулира и се издава нов (чл. 116, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност, ЗДДС). Ако грешната фактура вече е отразена в дневника на доставчика или на получателя, се съставя и протокол. Вярна фактура, чиято сума се е променила след издаването, не се анулира, а се коригира с известие.

Кога фактурата се анулира

Фактурата се анулира, когато е погрешно съставена или поправена (чл. 116, ал. 1 от ЗДДС). Законът изрично смята за погрешно съставени и фактурите и известията:

• 01Без начислен ДДС, въпреки че данъкът е следвало да се начисли, например приложено освобождаване без основание (чл. 116, ал. 2).
• 02С начислен ДДС, въпреки че данъкът не е следвало да се начисли, например ДДС върху услуга за фирма от ЕС, за която данъкът е изискуем от получателя (чл. 116, ал. 3).
• 03С грешна ставка на данъка, например 9% вместо 20% (чл. 116, ал. 6).

Останалите грешки ЗДДС не изброява, но на практика за погрешно съставена се смята и фактура с грешка в реквизитите по чл. 114, например грешен получател, идентификационен номер, количество или сума. Реквизитите са изброени в статията Реквизити на фактурата. Поправената фактура, например хартиен екземпляр с дописана сума, също се анулира. Същите правила важат за кредитните и дебитните известия.

Фактура с недължим ДДС трябва да се анулира, защото данъкът, посочен във фактура, се дължи от лицето, което го е посочило (чл. 85 от ЗДДС). Сценариите са в статията Обратно начисляване на ДДС.

Как се анулира фактура: стъпки

Фактурата се анулира от издателя ѝ. При самофактуриране, ако споразумението не предвижда друго, анулира получателят, който я е издал от името на доставчика (чл. 79а, ал. 8 от Правилника за прилагане на ЗДДС, ППЗДДС).

1. Издателят анулира грешната фактура. Тя не се унищожава и всичките ѝ екземпляри се пазят при издателя (чл. 116, ал. 5 от ЗДДС; чл. 78, ал. 5 от ППЗДДС), затова получателят връща хартиения си екземпляр.
2. Издателят издава нова фактура с верните данни и нов номер. Датата на издаване е новата, а датата на данъчното събитие остава датата на доставката (чл. 114, ал. 1, т. 3 и 10 от ЗДДС).
3. Ако грешната фактура вече е отразена в дневника на някоя от страните, се съставя протокол по чл. 116, ал. 4.

Анулираният номер остава към анулираната фактура и не се използва повторно. Анулираната фактура остава в редицата, затова пропуск в номерацията не възниква (чл. 78, ал. 2 от ППЗДДС). Повече има в статията Номерация на фактури.

Протокол за анулиране на фактура

Протокол за анулирането се съставя, когато погрешно съставената или поправената фактура е отразена в отчетните регистри на доставчика или на получателя, тоест в дневника за продажбите или в дневника за покупките (чл. 116, ал. 4 от ЗДДС). Протоколът може да не се издава, когато анулираната и новата фактура са издадени на една и съща дата (чл. 81, ал. 4 от ППЗДДС).

Протоколът се съставя за всяка от страните и се пази и от издателя, и от получателя (чл. 116, ал. 4 от ЗДДС; чл. 78, ал. 6 от ППЗДДС). Получателят ползва данъчния кредит по новата фактура, ако притежава протокола (чл. 58, ал. 1 от ППЗДДС), затова при съмнение дали получателят е вписал грешната фактура протоколът е по-сигурният избор.

ЗДДС определя четири задължителни реквизита на протокола (чл. 116, ал. 4, т. 1-4). Останалите полета в образеца са препоръчителни:

Как анулираната фактура се вписва в дневниците

Анулираната фактура се вписва в дневниците според това дали е анулирана в месеца на издаването си или в по-късен месец (приложение № 12 към ППЗДДС).

Получателят коригира вече ползвания данъчен кредит в месеца на анулирането, като впише анулираната фактура в дневника за покупките (чл. 78, ал. 3 от ЗДДС). Колоните са описани в статията Дневник на продажбите и покупките.

Анулиране на фактура след подаване на ДДС декларацията

Анулирането на фактура след подаването на справката-декларацията за месеца на издаване се отразява в месеца на анулирането, а подадената справка не се подава отново (приложение № 12 към ППЗДДС).

Чл. 126 от ЗДДС урежда друг случай: неотразени или неправилно отразени документи. Ако фактурата е вярна, но е вписана с грешна сума, тя не се анулира, а записът се поправя: до изтичането на срока за подаване, по правило 14-о число, с повторно подаване (чл. 126, ал. 2), а след това с писмено уведомление до Националната агенция за приходите, НАП (чл. 126, ал. 3, т. 2).

Пример: ставка 9% вместо 20%

Регистрирана по ЗДДС фирма доставя кетъринг на агенция за събития на 15 септември 2026 г. и същия ден издава фактура № 0000000318 с данъчна основа 1 000,00 € и ДДС 9% от 90,00 €, общо 1 090,00 €. Кетърингът не е сред доставките с ДДС 9% по чл. 66а от ЗДДС, затова се облага с 20% (чл. 66, ал. 1). Клиентът, агенцията, е регистриран по ЗДДС, включва кетъринга в облагаемата си услуга към своя възложител и има право на пълен данъчен кредит; той вписва фактурата в дневника за покупките за септември. Фирма, която купува кетъринг за собствено събитие, обикновено няма право на данъчен кредит (чл. 70, ал. 1, т. 3 от ЗДДС). Грешката е открита на 6 октомври 2026 г.

Справката за септември не се подава отново. Нетният ефект за двете страни е 110,00 € повече ДДС в октомври: доставчикът го начислява, а клиентът го ползва като данъчен кредит. Ако клиентът вече е платил 1 090,00 €, той доплаща 110,00 €.

Записите са за октомври, но новата фактура увеличава данъка и е издадена след 5-дневния срок по чл. 113, ал. 4 от ЗДДС. По чл. 86, ал. 2 данъкът по документ, който не е издаден в срок, е дължим за периода, в който е станал изискуем, тук септември. Дали затова за разликата от 110,00 € се дължи лихва от срока за септември, уточнете със счетоводителя си.

Анулиране или известие: таблица за решение

Анулирането поправя грешка във фактурата, а известието отразява промяна, настъпила след издаването на вярна фактура (чл. 115 и 116 от ЗДДС).

Кредитното известие не замества анулирането при грешна ставка: то е за изменение на данъчната основа или за развалена доставка (чл. 115, ал. 1). Кога се издава известие, вижте в статията Кредитно и дебитно известие. „Сторно фактура“ не е понятие от ЗДДС: обикновено с него се има предвид анулиране или кредитно известие, а правилният документ зависи от причината.

Кога анулирането не е възможно

Правилата ограничават анулирането в три случая:

• 01Вече анулиран документ не може да се анулира отново, нито записът, с който е анулиран (приложение № 12 към ППЗДДС).
• 02След влязъл в сила акт на орган по приходите, например ревизионен акт, фактурата се анулира само ако установеното задължение е внесено или прихванато (чл. 116, ал. 7 от ЗДДС; чл. 67б, ал. 2 от ППЗДДС).
• 03След прекратяване на регистрацията по ЗДДС лицето уведомява писмено НАП в 5-дневен срок от установяването на грешката, а НАП разрешава или отказва издаването на нов документ (чл. 126, ал. 5 от ЗДДС).

ЗДДС не определя общ срок за анулиране на погрешно съставена фактура. Изключение е регистрацията по чл. 96: фактурите, издадени след надвишаване на прага и до връчването на акта за регистрация, се коригират по чл. 116 до 5 дни след връчването на акта (чл. 116, ал. 8). Данъчно-осигурителният процесуален кодекс (ДОПК) не урежда анулирането на фактури; по него производство за установяване на данъци не се образува след 5 години от края на годината, в която е подадена или е следвало да се подаде декларацията (чл. 109, ал. 1 от ДОПК). При анулиране на фактура от минала година уточнете последиците със счетоводителя си.

В smetni.app

В модула Продажби анулирането променя статуса на фактурата на „анулирана“: документът и номерът му се запазват, а номерът не се използва повторно. Анулира се фактура в статус издадена, изпратена или просрочена; платена фактура не може да се анулира директно. Докато към фактурата има активни кредитни или дебитни известия, анулирането е блокирано и първо се анулират известията. Анулираната фактура не може да се редактира и не приема плащания. Ако документът вече е споделен в клиентския портал, той се отваря там с бележка, че е анулиран, а списъкът в портала не показва анулираните документи. Протокола по чл. 116, ал. 4 smetni.app не съставя: когато е задължителен, го изготвяте отделно. Анулирането е налично във всеки план, а дневникът за продажбите е в план Business и по-високите. Вижте Продажби, Номериране на документи, Декларации и плановете и цените.