Задължително електронно фактуриране 2028: какво се предлага

Задължителното електронно фактуриране е предложение в проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), публикуван от Министерството на финансите на 23 септември 2026 г. Ако проектът бъде приет, от 1 януари 2028 г. регистрираните по ДДС фирми, установени в България, ще издават фактурите към фирми и институции в страната като структурирани файлове, които системата на Националната агенция за приходите (НАП) проверява и потвърждава с код за съответствие. Общественото обсъждане на портала за обществени консултации е до 23 октомври 2026 г. След това проектът трябва да бъде одобрен от Министерския съвет, приет от Народното събрание и обнародван в „Държавен вестник“, а текстовете може да се променят.

По-долу „чл.“ е член от ЗДДС в редакцията на проекта, освен когато е посочено „днес“ или „действащ“, а „§“ е параграф от законопроекта. Останалите предложения от пакета са в статията данъчни промени 2027.

Какво се променя: днес и по проекта от 2028 г.

Ако проектът бъде приет, от 1 януари 2028 г. се променят форматът на фактурата, моментът на издаването ѝ, поправките и справка-декларацията по ДДС.

Кой ще издава структурирани електронни фактури от 1 януари 2028 г.

Според проекта структурирани електронни фактури ще издават регистрираните по ДДС доставчици, установени в България, за доставките с място на изпълнение в страната, включително за авансите (чл. 113, ал. 16). Получателят трябва да е установен в България и да е данъчно задължено лице (фирма, едноличен търговец или свободна професия, регистрирани или не по ДДС), данъчно незадължено юридическо лице, например сдружение без стопанска дейност, или държавен или местен орган. Праг на оборот или брой фактури проектът не предвижда.

Какво е структурирана електронна фактура

Структурираната електронна фактура по проекта е файл с данни по европейския стандарт EN 16931, който системата на НАП е потвърдила с код за съответствие. Трите условия са едновременни (чл. 120а, ал. 1): фактурата отговаря на ЗДДС; издадена, изпратена и получена е по електронен път в структуриран формат по стандарта и синтаксисите по Директива 2014/55/ЕС; и има код за съответствие.

Позоваването на EN 16931 е публикувано с Решение за изпълнение (ЕС) 2017/1870, което изброява два XML синтаксиса: UBL и UN/CEFACT Cross Industry Invoice (CII). PDF, изпратен по имейл, не отговаря на второто условие. Проектът го запазва като електронна фактура в друг формат (чл. 112, ал. 4, т. 2), но само за доставките извън задължението.

Освен реквизитите по чл. 114 по проекта структурираната фактура съдържа задължително (чл. 120а, ал. 2):

• 01осемцифров код на стоката по Комбинираната номенклатура на ЕС (чл. 3 от Регламент (ЕИО) № 2658/87) или код на услугата по класификатора UN/CEFACT, а когато такъв липсва, код, определен с наредбата;
• 02банковите или виртуалните сметки на доставчика или други идентификатори на сметките, по които е получено или се очаква плащането.

По проекта досегашните реквизити остават, включително десетразрядният номер: пълният списък е в статията реквизити на фактурата по чл. 114 от ЗДДС. Техническите изисквания ще определи наредба на министъра на финансите (чл. 120а, ал. 4), която по проекта се издава до 6 месеца след обнародването на закона (§ 104). Към 26 септември 2026 г. наредбата не е публикувана, затова точният формат, каналите за връзка и кодовете на услугите още не са известни.

Какво е кодът за съответствие от НАП и кога фактурата е издадена

Уникалният код за съответствие е кодът, който системата на НАП генерира, след като провери данните, и според проекта фактурата се смята за издадена в момента на генерирането му (чл. 120а, ал. 3). В същия момент тя се смята и за получена от клиента (чл. 120д, ал. 2), а системата уведомява двете страни (чл. 120в, ал. 2, т. 5).

Проектът не променя срока по чл. 113, ал. 4: фактурата се издава до 5 дни от данъчното събитие или от получаването на аванса. Щом фактурата е издадена едва с кода, кодът трябва да е генериран в този срок. По проекта кодът се посочва и в структурираното дебитно или кредитно известие (чл. 120б, ал. 2), в протокола по чл. 117 (чл. 117, ал. 1, т. 11) и в кредитното известие за анулиране (чл. 116, ал. 4, т. 2).

Как ще се издава е-фактурата: в системата на НАП или в собствен софтуер

Проектът допуска два начина: фактурата се съставя в националната система на НАП (чл. 120в, в мотивите НИССЕФ) или в друг софтуер, който подава данните към НАП (чл. 112, ал. 5).

При собствен софтуер данните се изпращат към НАП незабавно, в реално време, след съставянето или анулирането на фактурата (чл. 120г, ал. 1). При съответствие системата генерира кода, а при несъответствие връща съобщение и грешката се отстранява до 48 часа (чл. 120г, ал. 2 и 3).

Кодът не замества изпращането: доставчикът изпраща файла на клиента по електронен път, без да е нужно съгласието му, а клиентът трябва да може да го получава и обработва (чл. 120д, ал. 1 и 3).

По проекта НАП осигурява достъп за тестване на интеграцията за 6 месеца преди старта (§ 103), тоест от около юли 2027 г., ако началото остане 1 януари 2028 г. За производител или разпространител на софтуер, юридическо лице или едноличен търговец, чийто продукт поради грешки в кода блокира подаването на данни, проектът предвижда имуществена санкция от 50 000 до 100 000 €, а при повторно нарушение от 100 000 до 250 000 € (чл. 192б).

Отпадат ли дневниците по ДДС и как ще се подава справка-декларацията

Да, според проекта дневниците за покупки и продажби отпадат от 1 януари 2028 г. (отменят се чл. 124, ал. 1-6), а НАП предоставя на всяко регистрирано лице проект на справка-декларацията (чл. 125, ал. 3). Проектът се генерира от издадените и получените структурирани фактури и известия и от митническите декларации (чл. 125, ал. 15) и е достъпен в електронните услуги на НАП до 2-ро число на месеца, следващ периода (чл. 125, ал. 18). Срокът за подаване остава 14-о число (чл. 125, ал. 5), а VIES-декларацията се запазва (чл. 125, ал. 23).

Според проекта кредитът се ползва в справката за периода, в който е възникнало правото, а ако е пропуснат, чрез корекция на същата справка до 12 периода по-късно (чл. 72).

Какво става с фактурите около 1 януари 2028 г.

Преходът по проекта е без паралелен период: декември 2027 г. се отчита по стария ред, а от 1 януари 2028 г. всяка фактура в обхвата е структурирана.

• 01Справка-декларацията, VIES-декларацията и дневниците за декември 2027 г. се подават по действащите чл. 124 и 125, тоест до 14 януари 2028 г. (§ 101, ал. 1).
• 02Данъчно събитие до 31 декември 2027 г. включително, фактурирано след 1 януари 2028 г., се документира със структурирана фактура (§ 102, ал. 2). Пример: услуга, завършена на 30 декември 2027 г. и фактурирана на 4 януари 2028 г.
• 03Когато по доставка с данъчно събитие след 1 януари 2028 г. е получен аванс, изцяло или частично, доставката се документира със структурирана фактура с цялата данъчна основа (§ 102, ал. 3).

Проектът не казва как се коригира авансова фактура, издадена по стария ред, когато окончателната фактура посочва цялата данъчна основа. Договорите с аванси и дълъг срок на изпълнение прегледайте със счетоводител преди края на 2027 г.

Как се поправя грешна структурирана фактура

Според проекта грешна структурирана фактура се анулира без кредитно известие най-късно до 5-о число на данъчния период, следващ периода на издаването ѝ, по ред, определен с наредбата (чл. 116, ал. 9). Ако документът вече е включен в справка-декларацията на доставчика или на клиента, за анулирането се съставя кредитно известие с основанието, номера, датата и уникалния код на анулирания документ (чл. 116, ал. 4).

По проекта промяна на данъчната основа, например отстъпка или върната стока, се документира със структурирано известие с кода на първоначалната фактура (чл. 120б); кога се издава дебитно и кога кредитно известие, е обяснено в статията кредитно и дебитно известие. Фактура на хартия или в PDF за доставка в обхвата се смята за погрешно съставена (чл. 116, ал. 10).

Пример. Фактура от 14 януари 2028 г. е с грешен ДДС номер на клиента. Открита на 3 февруари, грешката се поправя с анулиране до 5 февруари и нова фактура. Открита на 20 февруари, след подаването на справката за януари, тя се поправя с кредитно известие с кода на грешната фактура и нова фактура.

Какви са санкциите за неиздадена структурирана фактура

Според проекта регистрирано лице, което не е издало структурирана фактура, се наказва от 1 юли 2028 г. по новия чл. 182а (§ 85 и § 105, т. 2). Глобата е за физическите лица, които не са търговци, а имуществената санкция за юридическите лица и едноличните търговци.

При неначислен данък 400,00 € санкцията за ЕООД би била 1 500,00 €, защото минимумът е по-голям, а при неначислен данък 3 000,00 € тя би била 3 000,00 €. Шестте месеца до 1 юли 2028 г. не са гратисен период за клиента: по проекта правото на данъчен кредит отпада по чл. 70, ал. 7 още от 1 януари 2028 г. (§ 105, т. 1).

Как проектът се свързва с ViDA и цифровото отчитане в ЕС от 2030 г.

Проектът използва възможност от европейския пакет „ДДС в цифровата ера“ (ViDA): Директива (ЕС) 2025/516 от 11 март 2025 г. позволява на държавите членки да задължат установените при тях фирми да издават електронни фактури за вътрешните доставки (нова алинея в чл. 218 от Директива 2006/112/ЕО), и то без съгласие на получателя (нова алинея в чл. 232). Според Европейската комисия това е възможно от влизането на пакета в сила на 14 април 2025 г.

От 1 юли 2030 г. директивата въвежда цифрово отчитане на трансграничните сделки между фирми:

• 01по подразбиране фактурите са електронни и следват стандарта EN 16931 (нови чл. 217 и 218 от Директива 2006/112/ЕО);
• 02фактурата за вътреобщностна доставка на стоки и за доставки с данък, дължим от получателя, се издава до 10 дни от данъчното събитие (нов чл. 222); за вътреобщностна доставка на стоки ЗДДС сега допуска срок до 15-о число на следващия месец (чл. 113, ал. 5);
• 03доставчикът изпраща данните за всяка вътреобщностна доставка към данъчните органи при издаването на фактурата (нови чл. 262 и 263), вместо в обобщена справка като VIES-декларацията.

Държавите, които към 1 януари 2024 г. вече са имали или са приели национално отчитане в реално време, привеждат системите си към европейския модел до 1 януари 2035 г. Българският проект засега не задължава структурирани фактури за вътреобщностните доставки и запазва VIES-декларацията, а според мотивите стандартът от 2028 г. ще улесни прехода през 2030 г.

Как се свързва задължителното електронно фактуриране със SAF-T

SAF-T и структурираните фактури са отделни задължения: SAF-T е одитен файл по чл. 71з-71к от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), който се подава месечно до края на следващия месец (чл. 71к, ал. 1), а проектът на ЗДДС не го променя. За фирма от третата вълна SAF-T започва от 1 януари 2028 г., същия ден като структурираните фактури по проекта, и двете ползват едни и същи данни за клиенти, номера, суми и ставки. Кой и кога подава файла, е описано в статията SAF-T в България.

Пример: пътят на една електронна фактура през 2028 г.

Примерът показва как би минала една фактура, ако проектът бъде приет без промени. Уеб студио „Пример“ ЕООД, регистрирано по ДДС, предава на 12 януари 2028 г. готов сайт на „Клиент“ ООД от Пловдив, също регистрирано по ДДС. Цената е 2 000,00 €, ДДС 20% е 400,00 €, а сумата за плащане е 2 400,00 €.

Днес същата фактура би била PDF по имейл, вписан в дневниците на двете фирми (действащ чл. 124, ал. 2 и 4). По проекта дневници няма, а данните стигат до НАП с издаването на фактурата.

Какво да подготвите през 2027 г.

Голяма част от подготовката не зависи от наредбата. Ако проектът бъде приет, през 2027 г. проверете:

1. Клиентите. Наименование, адрес, ЕИК и ДДС номер (чл. 114, ал. 1, т. 7 и 8), установен ли е клиентът в България и какъв е: фирма, организация, институция или физическо лице.
2. Кодовете. Осемцифров код по Комбинираната номенклатура за всяка стока; за услугите кодовете ще уточни наредбата (чл. 120а, ал. 2, буква „а“).
3. Банковите сметки. IBAN-ите, по които получавате плащания, в софтуера за фактуриране (чл. 120а, ал. 2, буква „б“).
4. Номерацията. Десетразряден номер без дублиране и пропуски, в една или повече серии (чл. 114, ал. 1, т. 2 и чл. 78, ал. 2 и 4 от Правилника за прилагане на ЗДДС). Ако фактурирате от няколко програми, всяка ползва свой диапазон.
5. Сроковете. Фактура до 5 дни от данъчното събитие (чл. 113, ал. 4); грешките трябва да се откриват до 5-о число на следващия месец.
6. Софтуера. Попитайте доставчика си кога ще подава данни към НАП и как ще приема входящи структурирани фактури. При малко фактури възможност е и системата на НАП (чл. 112, ал. 5).
7. Входящите фактури. Кой ги получава и как ще отделяте покупките без пълен данъчен кредит (чл. 125, ал. 17 и 20).
8. Договорите с аванси. Доставките с аванс през 2027 г. и изпълнение след 1 януари 2028 г. (§ 102, ал. 3).

Становища по проекта се подават до 23 октомври 2026 г. през портала или по имейл до адресите, посочени в консултацията.

Чести грешки

• 01„Изпращаме PDF по имейл, значи вече фактурираме електронно.“ По проекта PDF не е структурирана фактура и за доставките в обхвата се смята за погрешно съставен документ (чл. 116, ал. 10).
• 02„Засяга само големите фирми.“ Проектът няма праг: обхваща всеки регистриран по ДДС доставчик, установен в България (чл. 113, ал. 16).
• 03„До 1 юли 2028 г. има гратисен период.“ По проекта се отлага само санкцията по чл. 182а; клиентът губи кредита по чл. 70, ал. 7 от 1 януари 2028 г.
• 04„Фактурите към физически лица остават извън обхвата.“ По проекта фактура, издадена по желание към физическо лице в България, също е структурирана (чл. 113, ал. 19).
• 05„Законът вече е приет.“ Към 26 септември 2026 г. текстът е проект в обществена консултация.

В smetni.app

Днес фактурите в smetni.app се издават в модула Продажби като PDF, с номерация без пропуски в една или повече серии (кочани). Структурирани фактури по EN 16931 и код за съответствие от НАП приложението не създава: законът все още е проект. Сметките на фактурата вече следват подхода на стандарта: ДДС се изчислява веднъж за всяка ставка, върху общата данъчна основа по нея, а отстъпките на ред и отстъпката за целия документ се пазят поотделно. Дневниците за покупки и продажби и справката-декларация са в модула Декларации, в плановете Business и Enterprise. Вижте ръководствата Продажби и Декларации и плановете и цените.