Данъчни промени 2027: какво предлагат законопроектите

Министерството на финансите публикува на 23 септември 2026 г. законопроекти с данъчни промени за 2027 г., а общественото обсъждане на портала за обществени консултации продължава до 23 октомври 2026 г. След консултацията Министерският съвет решава дали да одобри проектите и да ги внесе в Народното събрание. Промените стават закон едва след гласуване в парламента и обнародване в „Държавен вестник“, а дотогава сумите и датите по-долу може да се променят.

Данъчни промени 2027: кои закони се предлага да се променят и откога

Пакетът обхваща седем закона, като повечето промени са предвидени от 1 януари 2027 г., а задължителното електронно фактуриране от 1 януари 2028 г. Това са Законът за данък върху добавената стойност (ЗДДС), Законът за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Законът за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Законът за местните данъци и такси (ЗМДТ), Законът за счетоводството (ЗСч), Законът за акцизите и данъчните складове (ЗАДС) и Законът за хазарта. По-долу „чл.“ е член от закона в редакцията на проекта, а „§“ е параграф от законопроекта.

Предложеният праг за регистрация по ДДС: 75 000 €

Законопроектът вдига прага за задължителна регистрация по ДДС от 51 130 € на 75 000 € годишен оборот в страната от 1 януари 2027 г. (§ 24 от проекта, чл. 96, ал. 1 от ЗДДС). Днес прагът от 51 130 € се изчислява за календарната година (чл. 168в, ал. 1), а заявлението за регистрация се подава в 7-дневен срок от надвишаването му (чл. 96, ал. 6, т. 1). Същите 75 000 € стават и праг на режима за малки предприятия в страната (чл. 168д, ал. 2, § 63 от проекта).

Пример. Консултант очаква оборот от 60 000 € за 2027 г. При сегашния праг той подава заявление за регистрация в 7 дни, след като оборотът му от началото на годината надвиши 51 130 €. Ако проектът бъде приет, регистрацията няма да е задължителна за него, докато оборотът за 2027 г. не надвиши 75 000 €. Регистрацията по избор остава възможна (чл. 100, ал. 1 от ЗДДС).

Проектът добавя и нов чл. 97г: който продава нови сгради или урегулирани поземлени имоти, подава заявление за регистрация независимо от оборота, не по-късно от 7 дни преди данъкът за доставката да стане изискуем (§ 26 от проекта).

Електронно фактуриране по проекта: задължително от 1 януари 2028 г.

От 1 януари 2028 г. регистрираните по ДДС доставчици, установени в България, ще издават структурирани електронни фактури за доставките в страната, ако проектът бъде приет (нов чл. 113, ал. 16 и § 105, т. 1 от проекта). Задължението важи, включително за аванси, когато получателят е установен в България и е данъчно задължено лице, данъчно незадължено юридическо лице или държавен или местен орган. Продажбите на данъчно незадължени физически лица не са включени, освен когато по желание се издаде фактура към физическо лице в България: тя също е структурирана (чл. 113, ал. 19). Нерегистрираните по ДДС доставчици ще издават такива фактури само към държавни и местни органи (чл. 113, ал. 17).

• 01Формат: европейският стандарт по Директива 2014/55/ЕС (EN 16931), с код на стоката или услугата и банковата сметка на доставчика (чл. 120а, ал. 1 и 2).
• 02Код за съответствие: фактурата е издадена, когато системата на НАП генерира уникален код за съответствие (чл. 120а, ал. 3). Издава се в системата на НАП или в друг софтуер, който подава данните в реално време (чл. 112, ал. 5 и чл. 120г). Съгласие на получателя не е нужно (чл. 120д).
• 03Дневници: дневниците за покупки и продажби отпадат (отмяна на чл. 124, ал. 1-6), а НАП предоставя готов проект на справка-декларацията до 2-ро число на следващия месец (чл. 125, ал. 3 и 18).
• 04Преход: данъчно събитие до 31 декември 2027 г., фактурирано след 1 януари 2028 г., се документира със структурирана фактура (§ 102, ал. 2).
• 05Санкция: за неиздадена структурирана фактура от 1 юли 2028 г. глоба в размер на неначисления данък, но не по-малко от 750 €, за физически лица, които не са търговци, и имуществена санкция в размер на неначисления данък, но не по-малко от 1 500 €, за юридически лица и ЕТ (чл. 182а, § 85 и § 105, т. 2).

Техническите изисквания ще се определят с наредба на министъра на финансите до 6 месеца след обнародването на закона (§ 104).

Подробно разяснение на проекта за електронните фактури, с пример и списък за подготовка през 2027 г., има в статията Задължително електронно фактуриране от 2028.

ЗКПО: праг за активите, загуби и ваучери за храна

Проектът на ЗКПО вдига стойностния праг за данъчен амортизируем актив от 357,90 € на 1 000 € от 1 януари 2027 г. (чл. 50, ал. 1, т. 2 и чл. 51, ал. 1, т. 1, буква „г“, § 1 и 2 от проекта). Днес данъчен актив е амортизируемият актив със стойност поне колкото по-ниската от две суми: прага на същественост в счетоводната политика и 357,90 €.

Данъчните загуби ще се пренасят 10 години вместо 5, но всяка година ще се приспадат най-много 70% от положителния данъчен финансов резултат (чл. 70, ал. 1 и чл. 71, ал. 1). По проекта таванът ще важи и за загубите отпреди 31 декември 2026 г. (§ 48).

Пример. Фирма има непренесена загуба 50 000 € и печалба 40 000 € за 2027 г. преди приспадането. По сегашните правила тя приспада 40 000 € и не дължи корпоративен данък. По проекта приспада 28 000 € (70%), облагаемата печалба е 12 000 €, данъкът при ставка 10% е 1 200 € (чл. 20 от ЗКПО), а останалите 22 000 € се пренасят напред.

По проекта ваучерите за храна на електронен носител стават до 200 € месечно на служител вместо до 102,26 € (чл. 209а, ал. 1, § 14 от проекта). Стойността им обаче ще се облага с окончателен данък 7%, който работодателят удържа и внася (нови чл. 38, ал. 16, чл. 46, ал. 2, т. 2 и чл. 65, ал. 16 от ЗДДФЛ, § 51 от проекта на ЗКПО). По изчислението в мотивите при ваучери за 200 € данъкът е 14 € и служителят получава 186 €.

ЗДДФЛ: облекчения за деца и за детско развитие

Проектът на ЗДДФЛ записва в закона облекчение за деца от 5 000 € при едно дете, 8 000 € при две и 11 000 € при три и повече деца, което се приспада от годишните данъчни основи от 1 януари 2027 г. (чл. 22в, ал. 1). За дете с 50 и над 50% вид и степен на увреждане облекчението става 10 000 € (чл. 22г, ал. 1). Според мотивите от 2021 до 2026 г. размерите се определят всяка година със Закона за държавния бюджет.

По проекта облекчението ще може да се ползва и всеки месец чрез работодателя след еднократна писмена декларация: месечната данъчна основа се намалява с 416,67 € за едно дете, 666,67 € за две и 916,67 € за три и повече деца (нов чл. 22г1).

Новото облекчение за детско развитие е до 2 000 € за едно дете, 4 000 € за две и 6 000 € за три и повече деца (нов чл. 22ж, ал. 1). То се ползва за платени през годината стоки и услуги за здравни, образователни и спортни дейности на дете, ненавършило пълнолетие, купени от несвързано лице от ЕС или ЕИП.

ЗМДТ: по-висока данъчна оценка на имотите

Проектът на ЗМДТ увеличава базисните стойности, от които се изчислява данъчната оценка на сградите и земите, поетапно за 2027, 2028 и 2029 г. (приложение № 2 към ЗМДТ, § 9 от проекта). По мотивите увеличението е 30% за 2027 г. и още по 35 процентни пункта за 2028 и 2029 г.: спрямо сегашните стойности базисните стойности в проекта са 1,3 пъти по-високи за 2027 г., 1,65 пъти за 2028 г. и 2 пъти за 2029 г. (коефициентите в § 10). По-високата оценка вдига данъка върху недвижимите имоти, данъка при придобиване на имущество и данъка върху наследствата. Когато общината определя таксата за битови отпадъци върху данъчната оценка, за таксата се прилага коригирана оценка, разделена на същите коефициенти (§ 10).

По проекта само за 2027 г. отстъпката от 5% е за платилите целия данък до 31 май 2027 г. (§ 11), а не до 30 април, както е по действащия чл. 28, ал. 2 от ЗМДТ.

Какво не е част от пакета

Минималната работна заплата и максималният осигурителен доход за 2027 г. не се определят с тези законопроекти. Минималната заплата за всяка календарна година се определя с постановление на Министерския съвет (чл. 244, ал. 1, т. 1 от Кодекса на труда), а максималният месечен осигурителен доход със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване (чл. 6, ал. 2, т. 1 от Кодекса за социално осигуряване).

Проектите не променят основните ставки: 20% стандартна ставка на ДДС (чл. 66, ал. 1 от ЗДДС), 10% корпоративен данък (чл. 20 от ЗКПО) и 10% данък върху общата годишна данъчна основа на физическите лица (чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ).

Какво да направите, докато проектите се обсъждат

1. Ако оборотът ви за 2027 г. може да е между 51 130 € и 75 000 €, следете прага по действащия закон, докато новият не бъде обнародван.
2. Сравнете прага на същественост в счетоводната си политика с предложените 1 000 €.
3. Становища се подават до 23 октомври 2026 г. през портала или по имейл до адресите, посочени във всяка консултация.

В smetni.app

Декларациите (дневниците за покупки и продажби, справката-декларация, календарът със срокове и SAF-T) са в плановете Business и Enterprise на smetni.app: вижте ръководството за декларации и плановете и цените.