SAF-T в България: кой, кога и какво подава

Стандартният одитен файл за данъчни цели (SAF-T) е XML файл със счетоводните данни на фирмата, който предприятията подават в Националната агенция за приходите (НАП) по глава осма „б“ от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). Задължението започва на пет вълни, от 1 януари 2026 г. до 1 януари 2030 г., според категорията на предприятието и оборота или постъпленията към НАП в базова година. Месечният файл се подава до края на месеца, следващ отчетния, данните за дълготрайните активи веднъж годишно до 30 юни, а данните за материалните запаси само при поискване.

Какво е SAF-T

SAF-T (Standard Audit File for Tax) е международен стандарт на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) за предаване на счетоводни данни към данъчната администрация в единен XML формат. В България SAF-T е уреден в чл. 71з-71к от ДОПК, в сила от 31 март 2025 г. (ДВ, бр. 26 от 2025 г.). Графикът за въвеждане е в § 17 от преходните и заключителните разпоредби (ПЗР) на Закона за държавния бюджет на Република България за 2025 г., изменен с ДВ, бр. 65 от 2025 г.

Според чл. 71и, ал. 2 от ДОПК стандартният одитен файл съдържа:

• 01Идентификационни данни на задълженото лице и на действителния му собственик (т. 1).
• 02Данни от счетоводството: сметки, движения и салда по тях, счетоводни операции в хронологичен ред, прилагани данъчни ставки и начислени данъци (т. 2).
• 03Информация от документите за покупки и продажби, включително за клиентите и доставчиците (т. 3).
• 04Данни за плащанията, включително за начина на плащане (т. 4).
• 05Информация за дълготрайните активи: наличности, движения, начислени счетоводни и данъчни амортизации (т. 5).
• 06Информация за материалните запаси: наличности и движения (т. 6).
• 07Номенклатури, които стандартизират подаваните данни, и технически данни за файла и за софтуера, от който идват данните (т. 7 и 8).

SAF-T не замества справката-декларацията по ДДС. Регистрираните лица продължават да я подават за всеки данъчен период по чл. 125, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).

Кой подава SAF-T

SAF-T подават предприятията по чл. 2 от Закона за счетоводството (ЗСч) (чл. 71з, ал. 1 от ДОПК). Това са търговците, включително едноличните търговци (ЕТ) и клоновете на чуждестранни търговци, местните юридически лица, които не са търговци, консорциумите и дружествата по Закона за задълженията и договорите, както и чуждестранните юридически лица със стопанска дейност в България чрез място на стопанска дейност.

Чл. 71з, ал. 2 от ДОПК изключва:

• 01Микропредприятията по чл. 19 от ЗСч, които не са регистрирани по ЗДДС (т. 1).
• 02Местните юридически лица, които не са търговци и не извършват дейност по чл. 1 от Търговския закон, например сдружение без стопанска дейност (т. 2).
• 03Бюджетните предприятия, фондовете за извършване на плащания и осигурителните каси по Кодекса за социално осигуряване и търговските представителства (т. 3, във връзка с чл. 2, т. 3, 5 и 6 от ЗСч).
• 04Фондовете за допълнително пенсионно осигуряване, колективните инвестиционни схеми и националните инвестиционни фондове, които не са самоуправляващи се национални инвестиционни дружества (т. 4, в сила от 1 януари 2026 г., ДВ, бр. 30 от 2026 г.).

Физическо лице със свободна професия, което не е регистрирано като ЕТ, не е предприятие по чл. 2 от ЗСч и не подава SAF-T.

SAF-T срокове по вълни: откога подава вашата фирма

Задължението за първо подаване на SAF-T възниква на една от пет дати според § 17, ал. 1 от ПЗР на Закона за държавния бюджет за 2025 г. Във вълни 1-3 предприятието влиза, когато към 31 декември на базовата година има посочената категория по чл. 19 от ЗСч и за същата година отговаря на поне едно от двете условия: нетните приходи от продажби или постъпленията по сметки на НАП от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми, са над прага.

Праговете в § 17 са в левове, в същата валута като отчетите за 2023, 2024 и 2025 г. По фиксирания курс от 1,95583 лв. за 1 евро те са 153 387 564,36 € (300 000 000 лв.), 1 789 521,58 € (3 500 000 лв.), 7 669 378,22 € (15 000 000 лв.) и 766 937,82 € (1 500 000 лв.).

Вълната определя само кога задължението възниква за първи път. То отпада от 1 януари на годината, следваща годината, в която лицето престане да отговаря на изискванията по чл. 71з, ал. 1 от ДОПК (чл. 71к, ал. 8).

SAF-T за малки фирми и микропредприятия

Предприятията, които към 31 декември 2026 г. са малки, подават SAF-T от 1 януари 2029 г., а микропредприятията с регистрация по ЗДДС от 1 януари 2030 г. Малко предприятие влиза по-рано, във вълна 2 или 3, само ако в базовата година е надхвърлило прага на приходите или на постъпленията към НАП.

• 01Категорията се определя по чл. 19 от ЗСч към 31 декември по три показателя: балансова стойност на активите, нетни приходи от продажби и средна численост на персонала. Микропредприятието не надвишава поне два от тях, като прагът за персонала е 10 души; за малкото предприятие той е 50 души.
• 02Категорията се променя, когато предприятието за последните два отчетни периода престане да отговаря на два от трите показателя, и то от началото на третия период (чл. 20, ал. 1 от ЗСч). Една силна година не прави микропредприятието малко.
• 03Микропредприятие без регистрация по ЗДДС не подава SAF-T (чл. 71з, ал. 2, т. 1 от ДОПК).
• 04Микропредприятие с регистрация по ЗДДС е в последната вълна дори при голям оборот, защото вълни 1-4 обхващат само предприятия, които към съответния 31 декември са големи, средни или малки. Ако към 31 декември 2026 г. вече е малко предприятие, започва от 1 януари 2029 г.
• 05Когато задължението възникне извън графика, например при регистрация по ЗДДС на микропредприятие след 1 януари 2030 г., файл не се подава за първите шест месеца, а файловете за следващите шест месеца могат да се коригират (чл. 71к, ал. 5 и 6 от ДОПК).

Какви файлове се подават и докога

SAF-T се подава като месечен файл и като две отделни части: годишни данни за дълготрайните активи и данни за материалните запаси при поискване.

Файлът се подава по електронен път с квалифициран електронен подпис (КЕП), по ред и във формат, определени със заповед на изпълнителния директор на НАП (чл. 71к, ал. 4 от ДОПК). От 1 април 2026 г. файловете се подават по XSD схема версия 1.0.2, утвърдена със заповед № З-ЦУ-30-359 от 27 февруари 2026 г. На страницата на проекта SAF-T НАП публикува схемата с примерни XML файлове, структурата на файла в табличен вид и изискванията за формата и реда за подаване.

SAF-T месечен файл: до края на следващия месец

Месечният файл SAF-T се подава до края на месеца, следващ месеца, за който се отнася информацията (чл. 71к, ал. 1 от ДОПК, изменен с ДВ, бр. 65 от 2025 г.). Файлът за октомври 2026 г. се подава до 30 ноември 2026 г. Срок „до 14-о число“ в действащия текст няма.

Когато последният ден от срока е неприсъствен, срокът изтича в следващия присъствен ден (чл. 22, ал. 7 от ДОПК). Първият файл на вълна 1, за януари 2026 г., беше с краен срок 2 март 2026 г., защото 28 февруари 2026 г. е събота.

SAF-T годишен файл за дълготрайните активи

Данните за наличностите и движението на дълготрайните активи се подават веднъж годишно, в срока за годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО: от 1 март до 30 юни на следващата година (чл. 71к, ал. 2 от ДОПК и чл. 92, ал. 2 от ЗКПО). Данните за 2026 г. на първата вълна се подават до 30 юни 2027 г.

Файлът за активите включва начислените счетоводни и данъчни амортизации (чл. 71и, ал. 2, т. 5), затова регистърът на дълготрайните активи трябва да води и двете и салдата му да съвпадат с главната книга.

Данните за материалните запаси не се подават редовно, а само при поискване от орган по приходите, в определения от него срок (чл. 71к, ал. 3 от ДОПК). По чл. 22, ал. 1 от ДОПК органът по приходите не може да определи срок, по-кратък от 7 дни.

Корекции: 12 месеца вместо гратисен период

Предприятията, които влизат по графика за 2026-2030 г., подават файл от първия месец: шестмесечното освобождаване по чл. 71к, ал. 5 от ДОПК за тях не се прилага (§ 17, ал. 2 от ПЗР на Закона за държавния бюджет за 2025 г.). Вместо това срокът за корекции по чл. 71к, ал. 6 е 12-месечен и тече от датата, на която е възникнало задължението.

• 01Грешка в подаден файл се поправя с нов файл за същия период (чл. 71к, ал. 6 от ДОПК).
• 02Корекционният срок не отлага подаването: файлът за всеки месец се дължи в срока по чл. 71к, ал. 1, а неподаденият файл не е корекция.
• 03Според НАП файловете за първите 12 месеца, включително отхвърлените поради грешки, се коригират с нов файл до края на февруари на следващата година: при задължение от 1 януари 2026 г. файловете за януари-декември 2026 г. се коригират до края на февруари 2027 г. (Въпроси и отговори за SAF-T на НАП, март 2026 г., въпрос II.2.2).
• 04Извън корекционния срок, при несъответствие на формата или съдържанието на файла с изискванията, НАП уведомява лицето да го отстрани в 7-дневен срок. Ако не го отстрани, файлът се смята за неподаден (чл. 71к, ал. 7).

Глоби за неподаден SAF-T

За неподаден в срок месечен файл, файл за активите или файл за запасите, поискан от НАП, юридическите лица и ЕТ плащат имуществена санкция, а физическите лица глоба (чл. 277а, ал. 1 и 2 от ДОПК).

Санкцията не освобождава от задължението. Предприятие, което не е подало файл, трябва да го предостави при искане на орган по приходите, а за непредоставянето се налага същата санкция (чл. 277а, ал. 3).

Пример: средно предприятие, което започва през 2028 г.

„Пример“ ООД е средно предприятие по чл. 19, ал. 4 от ЗСч към 31 декември 2025 г. Нетните му приходи от продажби за 2025 г. са 12 400 000 лв. (6 340 019,33 €), под прага от 15 000 000 лв. През 2025 г. по сметки на НАП са постъпили 1 710 000 лв. данъци и осигурителни вноски (874 309,12 €), а НАП е възстановила 90 000 лв. ДДС (46 016,27 €). Нетните постъпления са 1 620 000 лв. (828 292,85 €), над прага от 1 500 000 лв. За 2024 г. фирмата не е покривала праговете на вълна 2, затова е във вълна 3 (§ 17, ал. 1, т. 3, буква „б“).

„Пример“ ООД няма шестмесечно освобождаване: файлът за януари 2028 г. се дължи в срок, а грешките в него фирмата може да поправи по-късно с нов файл.

Какво да подготвите сега

Подготовката за SAF-T е най-вече почистване на данни, които вече водите (чл. 71и, ал. 2 от ДОПК).

• 01Определете вълната си. Проверете категорията по ЗСч към 31 декември 2025 г. и нетните приходи и постъпленията към НАП за 2025 г.: те решават дали започвате през 2028 г. или по-късно.
• 02Съпоставете сметкоплана. Файлът описва сметките, движенията и салдата по тях (т. 2) и стандартизира данните с номенклатурите на НАП (т. 7), затова всяка сметка и подсметка трябва да може да се съпостави с тях.
• 03Изчистете данните за клиенти и доставчици (т. 3). Попълнете за всеки контрагент ЕИК или ДДС номер, държава и адрес и слейте дублираните записи за една и съща фирма.
• 04Проверете номерацията на документите. Фактурите и известията имат десетразрядни номера, нарастващи без дублиране и пропуски (чл. 78, ал. 2 от Правилника за прилагане на ЗДДС), а файлът показва всеки документ поотделно.
• 05Свържете плащанията с документите. Файлът съдържа плащанията и начина на плащане (т. 4), затова всяко плащане трябва да сочи фактура или разход.
• 06Подгответе регистъра на дълготрайните активи със счетоводна и данъчна амортизация за всеки актив и го равнете с главната книга (т. 5).
• 07Попълнете данните за действителния собственик (т. 1) и осигурете КЕП за подаването (чл. 71к, ал. 4).
• 08Проверете дали софтуерът ви генерира файл по XSD схема 1.0.2. Тествайте го с данните на един месец, преди задължението да започне.

За реквизитите и номерацията на фактурите вижте пълния списък по чл. 114 от ЗДДС.

SAF-T и електронното фактуриране от 2028 г. (законопроект)

SAF-T и задължителните структурирани електронни фактури са две отделни задължения, а второто още е законопроект. Проектът на Закон за изменение и допълнение на ЗДДС е в обществена консултация № 12733 на strategy.bg от 23 септември до 23 октомври 2026 г. Той не изменя глава осма „б“ от ДОПК, така че SAF-T остава и след 2028 г.

За регистрирана по ЗДДС фирма от вълна 3 двете промени съвпадат: ако проектът бъде приет, от 1 януари 2028 г. тя ще издава структурирани фактури, а първият ѝ месечен SAF-T файл ще е за януари 2028 г. И двете ползват едни и същи данни за контрагенти, номера и суми. Останалите предложения са в статията данъчни промени 2027.

Чести грешки

• 01„Месечният файл се подава до 14-о число.“ Действащият чл. 71к, ал. 1 от ДОПК (изм. ДВ, бр. 65 от 2025 г.) дава срок до края на месеца, следващ отчетния.
• 02„Всяка вълна има шест месеца гратисен период.“ За вълните 2026-2030 г. § 17, ал. 2 изрично изключва чл. 71к, ал. 5. Файл се подава от първия месец, а 12-те месеца са срок за корекции.
• 03„Файлът за запасите се подава до 14 дни от искането.“ Срокът се определя от органа по приходите (чл. 71к, ал. 3) и не може да е по-кратък от 7 дни (чл. 22, ал. 1 от ДОПК).
• 04„От 2030 г. SAF-T подават всички микрофирми.“ Микропредприятията без регистрация по ЗДДС са изключени (чл. 71з, ал. 2, т. 1).
• 05„Микрофирма с голям оборот влиза във вълна 3.“ Вълни 1-4 обхващат само големи, средни и малки предприятия, затова микропредприятието с регистрация по ЗДДС започва през 2030 г., освен ако към 31 декември 2026 г. вече е малко предприятие (тогава от 2029 г.).
• 06„SAF-T замества справката-декларацията по ДДС.“ Справката-декларация се подава за всеки данъчен период по чл. 125, ал. 1 от ЗДДС.
• 07„Генерираният файл е подаден.“ Файлът се подава в НАП с КЕП (чл. 71к, ал. 4). Изтеглянето от софтуера не е подаване.

В smetni.app

В модула Декларации (планове Business и Enterprise) разделът SAF-T проверява готовността на данните за месеца и за годината, генерира и изтегля месечния файл и годишния файл за дълготрайните активи. Годишният файл се генерира за всяка приключила година, която счетоводството в приложението обхваща. Текущата версия на месечния файл поддържа само фирми, които извършват услуги: за фирма, която работи със стоки, проверката на готовността показва, че месечният файл не се поддържа. Как изглежда работата на такава фирма, вижте на страницата smetni.app за фирми за услуги. Регистърът на активите води счетоводна и данъчна амортизация, а файлът се подава в НАП отделно, с вашия КЕП. Вижте ръководството за декларации, ръководството за счетоводство и плановете и цените.