Протокол по чл. 117 за Google Ads, Meta, AWS и Stripe

Фактурите за реклама в Google и Meta, за AWS и за таксите на Stripe обикновено идват без ДДС. Това не значи, че ДДС няма: за рекламата и за AWS данъкът е изискуем от вас като получател и го начислявате сами с протокол по чл. 117 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Таксите на Stripe за обработка на плащания обикновено са освободени, но и за тях се издава протокол, без данък.

Кога се издава протокол по чл. 117

Протокол по чл. 117 издава регистрираното по ЗДДС лице, когато данъкът по доставката е изискуем от него като получател, а не от доставчика (чл. 117, ал. 1, т. 1 във връзка с чл. 82, ал. 2-6 и чл. 84 от ЗДДС). При услугите това е най-честият случай:

• 01Вие сте данъчно задължено лице, затова мястото на изпълнение на услугата е там, където сте установени, тоест в България (чл. 21, ал. 2 от ЗДДС).
• 02Доставчикът не е установен в България. Няма значение дали е от друга държава членка или от трета страна (чл. 82, ал. 2).
• 03Услугата е облагаема, затова данъкът е изискуем от получателя (чл. 82, ал. 2, т. 3).

Протокол се издава и когато услугата е освободена: чл. 81, ал. 6 от Правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС) го изисква и „за доставка с място на изпълнение на територията на страната, за която данък не следва да се начислява“. Такъв обикновено е случаят с таксите за обработка на плащания, освободени по чл. 46, ал. 1, т. 3 от ЗДДС.

Какво съдържа протоколът

Протоколът по чл. 117 задължително съдържа реквизитите по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС:

• 01Номер и дата.
• 02Името и ДДС номера на получателя, който издава протокола.
• 03Вида на услугата.
• 04Датата на данъчното събитие.
• 05Данъчната основа и ставката.
• 06Основанието за начисляване или неначисляване на данъка, например чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС.
• 07Размера на данъка.
• 08ДДС номера на доставчика, когато е регистриран в друга държава членка, и номера и датата на фактурата, ако тя е издадена до датата на протокола.

Не е нужно да чакате фактурата: ако тя е издадена след протокола, номерът ѝ не се вписва.

Кога данъкът става изискуем и какъв е срокът

Протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем (чл. 117, ал. 3 от ЗДДС). Данъкът става изискуем на датата на данъчното събитие (чл. 25, ал. 6), а тя зависи от вида на услугата:

Ако захранвате рекламен акаунт предварително, уточнете със счетоводителя дали плащането е аванс по чл. 25, ал. 7.

Протокол, издаден в срок, влиза в данъчния период, през който е издаден, а ако срокът е изпуснат, данъкът е дължим за периода, в който е станал изискуем (чл. 86, ал. 2). Тогава протоколът се вписва в двата дневника за този период, а НАП се уведомява писмено по чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС (чл. 81, ал. 5 от ППЗДДС).

Когато фактурата е във валута, различна от евро, данъчната основа се определя в евро по последния курс на Европейската централна банка към момента, в който данъкът става изискуем (чл. 26, ал. 6).

Как се номерира протоколът

Протоколите имат номерация, уредена отделно от тази на фактурите: номерата им нарастват без дублиране и пропуски, всички екземпляри носят един номер и номерацията не се прекъсва с края на годината (чл. 80, ал. 2 и 3 от ППЗДДС). Изискването за десетразряден номер в чл. 78, ал. 2 от ППЗДДС се отнася за фактурите и известията към тях; за протоколите чл. 80 не поставя такова изискване.

Номерът на фактурата на доставчика не е номер на протокола. Той се посочва като отделен реквизит (чл. 117, ал. 2, т. 9 от ЗДДС).

Как протоколът влиза в дневниците и справката-декларация

Протоколът се вписва и в дневника за продажбите, и в дневника за покупките, така че данъкът и кредитът влизат в една справка-декларация.

• 01Начисляване: протоколът се посочва в дневника за продажбите (чл. 86, ал. 1, т. 3), с основата в колона 14 и данъка в колона 15 (приложение № 10 към ППЗДДС). В справката-декларация това са клетки 12 и 22.
• 02Данъчен кредит: правото възниква, когато данъкът стане изискуем (чл. 68, ал. 2), и се упражнява с издадения протокол (чл. 71, т. 2) за същия период или за един от следващите 12 (чл. 72, ал. 1). В дневника за покупките основата е в колона 10, а данъкът в колона 11 (приложение № 11); в справката-декларация това са клетки 31 и 41.
• 03Вид на документа в двата дневника: код 09, „Протокол или друг документ“ (приложение № 12 към ППЗДДС).

Пълен данъчен кредит има, когато услугата се използва за облагаемите ви доставки (чл. 69, ал. 1). Ако се използва и за освободени доставки, кредитът е частичен (чл. 73), а в случаите по чл. 70 право на кредит няма.

За освободена услуга протоколът е без данък. Според становище на НАП (изх. № 53-04-296 от 28.05.2018 г.) той се вписва в дневника за продажбите в колона 14 с нула в колона 15, а в дневника за покупките в колона 9, за получените доставки без право на данъчен кредит или без данък. В справката-декларация това са клетки 12 и 30.

VIES декларация за получени услуги не се подава: чл. 125, ал. 2 от ЗДДС я изисква само за извършени доставки.

Google Ads, Meta, AWS и Stripe: какво влиза в протокола

Рекламата в Google и Meta, AWS и чуждестранният SaaS влизат в протокола с 20% ДДС, а таксите на Stripe за обработка на плащания обикновено са без ДДС. Юридическото лице и дали доставчикът начислява ДДС са по страниците на самите доставчици. Дали услугата е облагаема или освободена, се преценява по ЗДДС.

Как се документират продажбите през Stripe и какво включва месечната фактура за таксите, е описано в статията Stripe и българската фактура.

Ако фирмата не е регистрирана по ДДС

Фирма без регистрация по ДДС, която получава облагаеми услуги с място на изпълнение в България от доставчик, който не е установен в страната, подлежи на регистрация по чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС. Разпоредбата не поставя праг на оборота.

• 01Заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем, тоест преди аванса или данъчното събитие (чл. 97а, ал. 4).
• 02Регистрираното по чл. 97а лице начислява данъка с протокол и подава справка-декларация за всеки месец (чл. 125, ал. 1 и 4).
• 03То няма право на данъчен кредит (чл. 70, ал. 4), затова 20% ДДС за него е реален разход.
• 04Освободените услуги не водят до регистрация, защото чл. 97а, ал. 1 обхваща само облагаеми услуги. Таксите на Stripe за обработка на плащания сами по себе си не създават това задължение.

Пример: месечна фактура от Google Ads за 1 000,00 €

Регистрирана по ДДС фирма рекламира в Google Ads с месечно фактуриране. Разходът за септември 2026 г. е 1 000,00 €. За примера приемаме, че по условията на акаунта плащането за септември става дължимо на 30 септември 2026 г., затова данъчното събитие е на тази дата (чл. 25, ал. 4). Фактурата на Google Ireland Limited пристига по имейл на 2 октомври.

Протоколът от 5 октомври е издаден в срок, затова влиза в периода октомври (чл. 86, ал. 2). Ако го издадете на 30 септември, двата записа отиват в септември. Нетният ефект е нула само при пълен данъчен кредит.

Датата 30 септември е допускане. НАП прилага чл. 25, ал. 4 и при периодични доставки с Google: всеки месец е отделна доставка, а данъчното събитие е на датата, на която плащането за месеца става дължимо по договора (становища на ОУИ Пловдив от 02.09.2022 г. и на ЦУ на НАП от 22.07.2015 г.). Според Google при месечно фактуриране срокът за плащане обикновено е 30 дни след фактурата, така че при стандартни условия плащането за септември става дължимо около месец след фактурата, а не на 30 септември. Вземете датата от условията за плащане на вашия акаунт.

Чести грешки

• 01Чакате фактурата. Срокът от 15 дни тече от изискуемостта на данъка (чл. 117, ал. 3), а не от получаването на фактурата. Ако плащането е станало дължимо в края на месеца, а фактурата идва до 5 работни дни след началото на следващия, част от срока вече е изтекла.
• 02Не издавате протокол за освободена услуга. Таксите на Stripe за обработка на плащания са без ДДС, но протокол се издава (чл. 81, ал. 6 от ППЗДДС).
• 03Ползвате номера на фактурата на доставчика като номер на протокола. Протоколът носи ваш номер от поредицата на протоколите (чл. 80, ал. 2 от ППЗДДС), а номерът на фактурата е отделен реквизит (чл. 117, ал. 2, т. 9 от ЗДДС).
• 04Вписвате протокола само в единия дневник. Без дневника за покупките плащате 200,00 € без кредит за периода, а без дневника за продажбите ползвате кредит за данък, който не сте начислили.
• 05Пресмятате основата по курса от банковото извлечение. Курсът е последният курс на ЕЦБ към момента на изискуемостта (чл. 26, ал. 6).

В smetni.app

В модула Покупки (план Pro и по-високите) можете да запишете разходен документ от вид „Протокол (чл. 117)“. Протоколът носи ваш пореден номер, а номерът на фактурата на доставчика се вписва в бележката. При избора на този вид документ редовете без ставка получават 20% самоначислен ДДС. Как да отразите протокол без данък, например за таксите на Stripe за обработка на плащания, уточнете със счетоводителя си. Ако плащате реклама в Google или Meta за клиенти, вижте и smetni.app за маркетингови агенции. Вижте ръководството за покупки и плановете и цените.