Данък дивидент 5%: изплащане, декларация и срокове

Данъкът върху дивидента е 5% окончателен данък върху брутната сума на дивидента към физическо лице, определена с решението на собственика или на общото събрание (чл. 38, ал. 2 и чл. 46, ал. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, ЗДДФЛ). Дружеството удържа данъка, внася го в Националната агенция за приходите (НАП) и подава декларация по чл. 55 до края на месеца, следващ тримесечието на решението. Дивидентът към физическо лице влиза и в годишната справка по чл. 73. За физически лица, местни на друга държава от ЕС, от 2026 г. вместо това се подава информация с декларацията за четвъртото тримесечие.

Данък дивидент: колко е през 2026 г.

Данъкът върху дивидента през 2026 г. е 5% за физически лица, местни и чуждестранни, и за едноличен търговец (чл. 38, ал. 1 и чл. 46, ал. 3 от ЗДДФЛ). Основата е брутната сума, определена с решението за разпределяне на дивидент (чл. 38, ал. 2), а не нетната сума, която получателят вижда по сметката си.

За юридически лица важи Законът за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Данъкът при източника върху дивиденти е също 5% (чл. 200, ал. 1 от ЗКПО), но се дължи само за някои получатели (чл. 194). Проектите на ЗИД на ЗДДФЛ и на ЗКПО, публикувани за обществено обсъждане на 23 септември 2026 г. с планирано влизане в сила от 1 януари 2027 г., не променят ставката от 5% (чл. 46, ал. 3 от ЗДДФЛ и чл. 200, ал. 1 от ЗКПО). Това са законопроекти, още не са приети; останалите предложения са описани в статията за данъчните промени през 2027 г..

Печалбата на дружеството вече е обложена с корпоративен данък 10% (чл. 20 от ЗКПО), затова общата тежест е 14,5%, а не 15%, когато данъчната печалба съвпада със счетоводната:

Кой удържа данъка при различните получатели

Режимът зависи от получателя: физическите лица се облагат с 5% по ЗДДФЛ, а за юридическите лица данък при източника се удържа, ако са чуждестранни извън ЕС и ЕИП или са български, но не са търговци. Дружество от ЕС или ЕИП дължи данък само при скрито разпределение на печалба.

Когато българско дружество получи дивидент от друго българско дружество или от дружество от ЕС или ЕИП, този приход по правило не се признава за данъчни цели (чл. 27, ал. 1, т. 1 от ЗКПО). Изключенията са в чл. 27, ал. 2, например при скрито разпределение на печалба. Когато към чуждестранно лице се прилага СИДДО, основанията се удостоверяват по реда на чл. 135-142 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). При облекчения ред пред платеца той подава и декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК до 31 март на следващата година.

Как се изплаща дивидент от ЕООД или ООД

Дивидент от ЕООД или ООД се изплаща, след като годишният финансов отчет (ГФО) е приет и е взето решение за разпределяне на печалбата. Редът е следният:

1. Едноличният собственик на ЕООД или общото събрание на ООД приема ГФО за годината (чл. 137, ал. 1, т. 3 и чл. 147, ал. 2 от Търговския закон, ТЗ).
2. Със същото или с отделно решение се определя брутната сума за разпределяне, от печалбата за коя година е тя и кой колко получава.
3. Дружеството изчислява 5% данък върху брутната сума на всеки получател физическо лице.
4. Нетната сума се превежда на съдружника, а данъкът се внася в НАП до края на месеца, следващ тримесечието на решението.
5. В същия срок се подава декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ, по електронен път (чл. 56, ал. 1 и 2).
6. До 28 февруари на следващата година дивидентът към местно физическо лице или лице, местно на държава извън ЕС, влиза в справката по чл. 73 (чл. 73, ал. 3 и 4). За физическо лице, местно на друга държава от ЕС, информацията се подава с декларацията по чл. 55 за четвъртото тримесечие вместо със справката по чл. 73 (чл. 73а, ал. 1 и 4).
7. ГФО се публикува в търговския регистър до 30 септември на следващата година (чл. 38, ал. 1, т. 1 от Закона за счетоводството, ЗСч).

Какво съдържа решението за разпределяне на печалба

Решението за разпределяне на печалба посочва брутната сума на дивидента, годината на печалбата, получателите и сумата за всеки от тях. В ООД съдружниците получават част от печалбата съразмерно на дяловете си, ако в дружествения договор не е уговорено друго (чл. 133, ал. 1 от ТЗ).

• 01В ООД решението се взема с мнозинство повече от половината от капитала, освен ако дружественият договор предвижда друго (чл. 137, ал. 3 от ТЗ).
• 02В ЕООД едноличният собственик съставя протокол в същата форма като за решенията на общото събрание (чл. 147, ал. 2 от ТЗ).
• 03Решението не изисква нотариална заверка: чл. 137, ал. 4 от ТЗ я изисква за други решения, например приемане на съдружник и промяна на капитала.
• 04Данъкът се определя върху брутната сума по решението (чл. 38, ал. 2 от ЗДДФЛ), затова в решението пишете брутната сума, а не нетната.
• 05За акционерните дружества чл. 247а от ТЗ поставя допълнително условие: след дивидента чистата стойност на имуществото по проверения и приет ГФО не може да е по-малка от капитала, фонд „Резервен“ и задължителните фондове.

Може ли да се изплати междинен дивидент

Търговският закон не урежда междинен (авансов) дивидент за ООД и ЕООД: общото събрание, съответно едноличният собственик, приема годишния отчет и разпределя печалбата (чл. 137, ал. 1, т. 3 от ТЗ). Чл. 247а от ТЗ, който урежда дивидентите в акционерното дружество, също ги свързва с проверения и приет ГФО за съответната година.

Сума, изплатена на собственика без решение за разпределяне и без друго основание, рискува да бъде третирана като скрито разпределение на печалба (§ 1, т. 5, буква „а“ от допълнителните разпоредби на ЗКПО). Тогава сумата се облага с 5% като дивидент (чл. 38, ал. 3 от ЗДДФЛ), а ако е отчетена като разход, той не се признава за данъчни цели (чл. 26, т. 11 от ЗКПО). Ако обмисляте авансово разпределение през годината, уточнете условията със счетоводителя си.

Кога се внася данъкът върху дивидента

Данъкът върху дивидента се внася до края на месеца, следващ тримесечието, в което е взето решението за разпределяне (чл. 65, ал. 2 от ЗДДФЛ; чл. 202, ал. 1 от ЗКПО за юридическите лица). Датата на изплащане не променя срока: данъкът се дължи и когато дивидентът още не е преведен. Когато последният ден е неприсъствен, срокът изтича в следващия присъствен ден (чл. 22, ал. 7 от ДОПК).

Декларация по чл. 55 и справка по чл. 73

Дивидентът към местно физическо лице или лице, местно на държава извън ЕС, се декларира два пъти: с тримесечната декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ за данъка и с годишната справка по чл. 73, ал. 1 за дохода и удържания данък. За физическо лице, местно на друга държава от ЕС, годишната информация е с декларацията по чл. 55 за четвъртото тримесечие вместо със справката по чл. 73 (чл. 73а, ал. 1 и 4). НАП използва един образец: „Декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО за дължими данъци“, затова дивидентите към физически и към юридически лица се декларират в един документ.

• 01Декларацията по чл. 55 се подава от дружеството платец само по електронен път (чл. 56, ал. 2 от ЗДДФЛ), в срока за внасяне на данъка (чл. 56, ал. 1).
• 02Справката по чл. 73 включва доходите с окончателен данък в полза на местни и чуждестранни физически лица (чл. 73, ал. 1, т. 2), с изключение на доходите по чл. 73а, включително дивидентите към лица, местни на друга държава от ЕС (чл. 73а, ал. 4). Дивидентът влиза в справката за годината, в която е взето решението, а не в която е изплатен (чл. 73, ал. 3).
• 03Справката се подава до 28 февруари на следващата година, по електронен път (чл. 73, ал. 4 и 5). За решенията през 2026 г. срокът е 1 март 2027 г., защото 28 февруари 2027 г. е неделя.
• 04Неудържан или невнесен в срок данък се наказва с глоба или имуществена санкция до 511,29 € (1 000 лв. в текста на закона), а при повторно нарушение до 1 022,58 € (чл. 81 от ЗДДФЛ).
• 05Липсваща, закъсняла или неточна справка или информация по чл. 73 и 73а се наказва с до 127,82 € (250 лв. в текста на закона) за всяко физическо лице (чл. 82 от ЗДДФЛ).

Дивиденти към физически лица от ЕС: какво промени ДВ, бр. 85

От 1 януари 2026 г. дружеството, което изплаща дивидент на физическо лице, местно на друга държава от ЕС, подава информация за него в НАП веднъж годишно, с декларацията по чл. 55, ал. 1 за четвъртото тримесечие (чл. 73а, ал. 1 от ЗДДФЛ). Промяната е направена със Закона за изменение и допълнение на ДОПК, обнародван в ДВ, бр. 85 от 15 септември 2026 г. и в сила от 1 януари 2026 г.

• 01Типичният случай е българско ЕООД или ООД със съдружник физическо лице, местно за данъчни цели на друга държава от ЕС.
• 02Първото подаване е с декларацията за четвъртото тримесечие на 2026 г., до 1 февруари 2027 г., защото 31 януари е неделя. Тя обхваща дивидентите, начислени или изплатени през цялата 2026 г., защото изменението е в сила от 1 януари 2026 г.
• 03Тези дивиденти не се включват в справката по чл. 73 (чл. 73а, ал. 4 от ЗДДФЛ).
• 04Не се докладват дивидентите, за които информация подава финансова институция по реда на автоматичния обмен на финансова информация (глава шестнадесета, раздел IIIа от ДОПК), например дивиденти по попечителска сметка.
• 05Данъкът от 5% продължава да се внася и декларира всяко тримесечие по чл. 65, ал. 2 и чл. 55. Новото задължение е информация, а не допълнителен данък.
• 06НАП изпраща данните на държавата, в която получателят е местно лице (чл. 143з, ал. 1, т. 8 от ДОПК). С промяната се въвежда Директива (ЕС) 2023/2226 (§ 2б от допълнителните разпоредби на ДОПК).

Кои данни за получателя изисква образецът на НАП, проверете със счетоводителя си още при решението, за да не ги търсите в края на януари.

Пример: ЕООД разпределя 30 000 € дивидент

ЕООД с едноличен собственик, местно физическо лице, приключва 2026 г. с нетна печалба 40 000,00 €. На 15 март 2027 г. собственикът приема ГФО за 2026 г. и решава да разпредели 30 000,00 € като дивидент. Останалите 10 000,00 € остават неразпределена печалба.

Ако собственикът получи нетната сума чак през юни 2027 г., срокът за данъка остава 5 май 2027 г., защото се брои от решението. Краят на април 2027 г. съвпада с Великденските и майските празници, затова е по-спокойно да платите и да подадете декларацията до 29 април.

Чести грешки

• 01Изплащане преди приемането на ГФО и без решение. Сумата не е дивидент по решение за разпределяне и рискува да бъде третирана като скрито разпределение на печалба (§ 1, т. 5 от ДР на ЗКПО).
• 02Срокът се брои от плащането. Данъкът и декларацията по чл. 55 следват тримесечието на решението (чл. 65, ал. 2 от ЗДДФЛ). Решение от декември 2026 г., платено през февруари 2027 г., се декларира до 1 февруари 2027 г.
• 03Пропусната декларация, защото дивидентът още не е изплатен. Задължението възниква с решението, а когато се подава справка по чл. 73, тя също е за годината на решението (чл. 73, ал. 3).
• 04Удържане на 5% при дивидент към българско търговско дружество или към дружество от ЕС. Данък не се дължи (чл. 194, ал. 1 и ал. 3, т. 3 от ЗКПО), затова получателят получава цялата брутна сума.
• 05Дивидент на съпруга или на друго лице, което не е съдружник. Право на печалбата има съдружникът (чл. 123 и чл. 133, ал. 1 от ТЗ). Съпрузите са свързани лица (§ 1, т. 3, буква „а“ от ДР на ДОПК), а сума, несвързана с дейността и изплатена в полза на свързано със съдружника лице, попада в определението за скрито разпределение на печалба (§ 1, т. 5, буква „а“ от ДР на ЗКПО). Дивидентът се изплаща на собственика.
• 06Нетна сума в решението. Ако решението гласи „28 500 €“, данъкът е 5% от тях. Пишете брутната сума, от която се удържа данъкът.

В smetni.app

В модула Счетоводство (планове Business и Enterprise) има раздел „Дивиденти“ за разпределенията и свързаните с тях записи. При съгласуване на банково извлечение в модула Банка изходящото плащане може да се запише като „Дивидент“ (нетната сума към получателя) или като „Данък дивидент“ (5% към НАП). Декларацията по чл. 55 и годишната информация по чл. 73 или 73а се подават в НАП отделно от приложението. Вижте ръководството за Счетоводство, ръководството за Банка и плановете и цените.