Осчетоводяване на банково извлечение: сметки и пример

Банковото извлечение показва всяко постъпление и всяко плащане по сметката за периода. Осчетоводяването му означава всеки ред да се запише срещу сметката на банката, обикновено 503 „Разплащателна сметка“, и срещу сметката, която обяснява движението: клиенти, доставчици, персонал, бюджет, заеми или разходи. Накрая салдото по 503 трябва да е равно на крайното салдо по извлечението.

Банковото извлечение като документ

Първичният счетоводен документ е носителят на информация за стопанска операция, регистрирана за първи път (чл. 4, ал. 2 от Закона за счетоводството, ЗСч), и може да е електронен (чл. 4, ал. 5). Законът за платежните услуги и платежните системи изисква банката да посочва за всяка операция референция, сума, всички такси по вид и размер, курс и вальор, а при поискване да предоставя тази информация поне веднъж месечно и безплатно (чл. 65 и 66). За фирмите договорът с банката може да предвиди друго (чл. 46, ал. 5). Затова на практика извлечението е документът, по който се осчетоводяват движенията по 503.

• 01Извлечението доказва плащането, а не доставката. Разходът се признава за данъчни цели, когато е документално обоснован с първичен документ за самата операция, например фактурата на доставчика (чл. 10, ал. 1 от ЗКПО). Приходът се документира с издадената от вас фактура.
• 02За данъците и осигуровките, платени по закон, платежният документ е достатъчен (чл. 6, ал. 7 от ЗСч).
• 03За банковите такси банката може да не издава фактура (чл. 113, ал. 3, т. 2 от ЗДДС), затова таксата се осчетоводява по извлечението.
• 04Извлеченията се пазят на практика поне 10 години: ЗСч поставя документите за данъчен контрол в срока от 10 години (чл. 12, ал. 1), а ДОПК изисква те да се пазят 5 години след изтичането на давността (чл. 38, ал. 1).

Номерата на сметките са конвенция

Всяко предприятие прилага индивидуален сметкоплан, утвърден от ръководителя (чл. 11, ал. 1, т. 5 и чл. 16, ал. 1, т. 1 от ЗСч). Националният сметкоплан, приет с ПМС № 65 от 1998 г., е отменен от 1 януари 2002 г., но номерата му се използват и днес от счетоводителите и от софтуера. Номерата в тази статия следват тази практика. Там, където практиката се различава, това е отбелязано.

От 1 януари 2026 г. сметка 503 е сметката в евро, тоест в националната валута, а 504 е за сметките в други валути, например щатски долари. Наименованията „в левове“ от стария сметкоплан вече не са точни.

Как се осчетоводяват най-честите редове

Пример: извлечение за септември 2026 г.

„Пример“ ООД е регистрирано по ДДС и има сметка в евро. Началното салдо към 1 септември 2026 г. е 12 480,00 €. Сумите за осигуровките и данъците са примерни, не са изчислени по ставките за 2026 г.

Постъпленията са 8 900,85 €, а плащанията 5 619,50 €. Крайното салдо по сметка 503 е 12 480,00 € + 8 900,85 € - 5 619,50 € = 15 761,35 € и трябва да е равно на крайното салдо по извлечението. Ако не е, търсете неосчетоводен ред; как се прави проверката, е описано в статията за банковото равнение.

Аванс от 5 септември изисква фактура за аванса до 10 септември (чл. 113, ал. 4 от ЗДДС). Повече за начисляването и приспадането на аванса има в статията за фактурата при авансово плащане.

Такси и постъпления, намалени с такси

Банковите такси обикновено се отчитат по сметка 629 „Други финансови разходи“. Бившият Национален сметкоплан отнасяше там платените комисиони, с подсметка 6291 „Комисиони в левове“. Някои фирми отчитат редовните такси за обслужване по 602 „Разходи за външни услуги“. И двете практики се срещат: изберете една, запишете я в счетоводната политика и я прилагайте последователно (чл. 26, ал. 1, т. 2 от ЗСч).

Когато постъплението идва намалено с такса, например при плащане с карта, при превод от чужбина или при изплащане от платежна платформа, пълната сума на фактурата и таксата се отчитат поотделно, без компенсиране (чл. 26, ал. 1, т. 7 от ЗСч). Клиент плаща фактура за 217,40 €, а по сметката постъпват 213,53 €:

Таксите на Stripe за обработка на плащания обикновено са освободени от ДДС, но регистрираното по ЗДДС лице издава за тях протокол по чл. 117, без данък; подробно в статията за протокола по чл. 117.

Сметки във валута, различна от евро

Сумите във валута се превръщат в евро по референтния курс на Европейската централна банка, публикуван от БНБ, към датата на операцията (чл. 5, ал. 1 от ЗСч). Разликата между курса при фактурата и курса при плащането е финансов приход (724 „Приходи от валутни операции“) или разход (624 „Разходи по валутни операции“).

Фирма фактурира на клиент от САЩ 1 000,00 щатски долара на 20 август при курс 1,1700 долара за евро, тоест 854,70 €. Плащането постъпва на 8 септември при курс 1,1600, тоест 862,07 €. Осчетоводяването е Дт 504 862,07 € / Кт 411 854,70 € и Кт 724 7,37 €. Ако курсът се беше движил в обратна посока, разликата щеше да е разход по 624. Курсовете в примера са примерни. Обикновено всеки месец, а задължително към датата на финансовия отчет, салдото по валутната сметка се преоценява по курса към последния ден.

Сметката в евро вече не е валутна: постъпление в евро по фактура в евро не поражда курсова разлика.

Преминаването към евро и сметкопланът

Преди 2026 г. евро в брой обикновено е било по 502 „Каса във валута“, а сметката в евро по 504. От 1 януари 2026 г. тези салда са в националната валута и обикновено се прехвърлят по 501 и 503. Салдата в левове бяха превалутирани към 1 януари 2026 г., а разликите от превалутирането на отделните активи и пасиви са текущи приходи или разходи, признати за данъчни цели (чл. 48, ал. 4 от Закона за въвеждане на еврото в Република България).

Чести грешки

• 01Отчитате постъпление, намалено с такса, в нетната сума. Вземането се погасява с пълната сума, а таксата е отделен разход (чл. 26, ал. 1, т. 7 от ЗСч).
• 02Водите сметката в евро по 504 и изчислявате курсови разлики. От 1 януари 2026 г. еврото е националната валута.
• 03Отчитате неразпознато постъпление като приход (чл. 9, т. 2 от ЗСч). То стои по временна сметка, например 499, докато платецът бъде установен.
• 04Осчетоводявате плащането на ДДС по 4532 вместо по 4539. Сметка 4539 съдържа задължението по справката-декларацията за периода.
• 05Пропускате личните плащания на собственика от фирмената сметка. Всяко движение по сметката се осчетоводява (чл. 3, ал. 2 от ЗСч).
• 06Признавате разход само по извлечението, без фактура. Извлечението доказва плащането, а не разхода, освен при данъците и осигуровките (чл. 6, ал. 7 от ЗСч) и банковите такси, за които документ е самото извлечение.

В smetni.app

При включено счетоводство (план Business) потвърдените в модула Банка плащания по фактури и разходи се осчетоводяват автоматично: постъпление от клиент Дт 503 / Кт 411, а курсовата разлика по 624 или 724; плащане към доставчик Дт 401 / Кт 503. Изходящ ред без документ може да се запише като разход, по подразбиране банкова такса, осчетоводена по 629, а входящ ред или остатък от постъпление, поставен изрично като аванс от клиент, се осчетоводява по 412. Остатъкът от постъпление, по-голямо от фактурата, не отива по 412 сам: той остава отворен на реда, докато не го поставите. Заплатите, данъците, осигуровките, авансовите вноски, дивидентите и преводите между собствени сметки се отбелязват в модула Банка, но не се осчетоводяват автоматично: за тях записвате статия ръчно. Когато записите в модула Персонал съдържат осигуровките поотделно, те се осчетоводяват по Кт 455, затова при ръчното плащане използвайте Дт 455, за да се закрие сметката. Всички банкови плащания се отнасят по 503, включително от сметки във валута. Сметкопланът в приложението може да се допълва със собствени сметки. Вижте ръководствата за банката и счетоводството, както и плановете и цените.