Банково равнение: как да свържете плащанията с документите

Банковото равнение е проверката, че счетоводството и банката показват едни и същи пари. За всяка банкова сметка салдото в счетоводството се сравнява с крайното салдо по извлечението, а всеки ред от извлечението се свързва с документа, който го обяснява: фактура за продажба, разход, заплата, данък, заем или такса. Когато двете страни съвпадат, вземанията и задълженията са верни, декларациите се подават от точни данни, а грешните и неизяснените плащания се откриват навреме.

Какво включва банковото равнение

Банковото равнение има три части:

• 01Салдо: салдото по сметката в счетоводството, например 503, е равно на крайното салдо по извлечението към същата дата.
• 02Съгласуване на редовете: всеки ред от извлечението е свързан с документ. Постъплението от клиент погасява фактура, плащането към доставчик погасява разход, плащането към НАП погасява декларирано задължение.
• 03Отворени позиции: салдата по клиенти и доставчици съвпадат с неплатените фактури. Клиент със салдо в своя полза означава надплащане или аванс, а доставчик със салдо в ваша полза означава платен аванс.

Защо е задължително на практика

Законът за счетоводството не използва думата „равнение“, но изискванията към счетоводството водят до него:

• 01Всички стопански операции, които променят имущественото и финансовото състояние, резултатите, паричните потоци и собствения капитал, се отчитат в хронологичен ред (чл. 3, ал. 2 от Закона за счетоводството, ЗСч) и на основата на документална обоснованост (чл. 3, ал. 3).
• 02Не се допуска отчитане на фиктивни или недостатъчно идентифицирани сделки (чл. 9, т. 2 от ЗСч, изм. ДВ, бр. 61 от 2025 г.). Постъпление, чийто платец не е установен, не се отчита като приход.
• 03Фирмите с нетни приходи от продажби над 200 000 лв. (102 258,38 €) правят инвентаризация поне веднъж годишно (чл. 28 от ЗСч), а тя включва и парите по банковите сметки.
• 04Разходите за доходи на местни физически лица, неизплатени към 31 декември, се признават за данъчни цели в годината на изплащането, с изключенията по чл. 42, ал. 2 от ЗКПО, например основната заплата. Равнението показва кои са неплатени.
• 05Полученият аванс прави ДДС изискуем при получаването и изисква фактура до 5 дни (чл. 25, ал. 7 и чл. 113, ал. 4 от ЗДДС). Неразпознат аванс лесно води до закъсняла фактура.
• 06Грешно изпълнен или неразрешен превод се коригира само ако уведомите банката без неоправдано забавяне, но не по-късно от 13 месеца от датата на задължаване на сметката (чл. 77 от Закона за платежните услуги и платежните системи). Бизнес клиентите може да са договорили различен, обикновено по-кратък срок (чл. 67, ал. 4).

Как се прави банково равнение

Равнението се прави за всяка банкова сметка поотделно, най-добре всеки месец:

• 011. Съберете извлеченията за всички сметки за периода. Началното салдо на всяко извлечение трябва да е равно на крайното салдо на предходното.
• 022. Свържете постъпленията от клиенти с фактурите им, а плащанията към доставчици с разходните им документи. Номерът на фактурата в основанието, сумата, ЕИК и IBAN на контрагента са най-сигурните признаци.
• 033. Свържете заплатите, осигуровките и данъците с ведомостта и декларациите за месеца.
• 044. Отразете редовете, които идват от банката: такси, лихви, върнати преводи.
• 055. Неразпознатите постъпления отнесете по временна сметка, например 499, и установете платеца. Не ги признавайте като приход.
• 066. Сравнете салдото по всяка сметка в счетоводството с крайното салдо по извлечението. Разлика трябва да няма.
• 077. Прегледайте клиентите със салдо в тяхна полза и доставчиците със салдо в ваша полза: за надплатените суми връщате пари или издавате фактура за аванс.
• 088. Преоценете сметките във валута, различна от евро, по курса към края на периода. Към датата на отчета това изисква СС 21, а месечната преоценка е практика.

Пример: равнение за септември 2026 г.

„Пример“ ООД има една сметка в евро. Крайното салдо по извлечението към 30 септември 2026 г. е 15 761,35 €, а салдото по сметка 503 в счетоводството е 15 468,00 €. Равнението открива три реда, които не са осчетоводени:

Сметката е равнена, но работата не е свършена: 300,00 € стоят по сметка 499, докато не установите платеца. Ако се окаже аванс, фактурата за него трябва да е издадена до 5 дни от получаването. Номерата на сметките са от често използвания сметкоплан; всяка фирма прилага свой индивидуален сметкоплан (чл. 11, ал. 1, т. 5 от ЗСч). Как се осчетоводява всеки вид ред от извлечението, е описано в статията за осчетоводяването на банково извлечение.

Чести разлики и как се решават

Повечето разлики при равнението са от няколко вида:

Плащания към НАП през 2026 г.

От 2 октомври 2023 г. данъците и осигуровките се плащат по национални сметки на НАП в БНБ, по една за всеки вид задължение. Плащанията са в евро. Сметките, които използва типичната малка фирма, са:

• 01Полето „Код за вид плащане“ не се попълва при преводи към НАП. Попълвате един идентификатор на задълженото лице: ЕИК, ЕГН или ЛНЧ.
• 02Видът на задължението се определя от сметката. В рамките на вида и до започване на принудителното събиране постъпилата сума погасява задължението с най-ранен срок към датата на плащането, а лихвите се погасяват след всички главници (чл. 169, ал. 4-6 от ДОПК). Затова плащане на ДДС по сметката за данъци може да погаси по-стар авансов корпоративен данък.
• 03Сума, платена по сметката за друг вид задължение, погасява задължение от този друг вид, ако има такова; иначе е надвнесена сума, която НАП прихваща с други задължения. Грешката се поправя с искане за прихващане или възстановяване (чл. 128 и 129 от ДОПК).
• 04Данъкът се смята за внесен на датата, на която сумата постъпи по сметката на НАП (чл. 89, ал. 3 от ЗДДС), затова не пращайте превода в последния ден.
• 05ДДС се внася до 14-о число, а осигуровките и данъкът върху заплатите до 25-о число на следващия месец.

Лимит за плащания в брой

Плащания от 10 000 лв. нагоре, тоест от 5 112,92 € по фиксирания курс, не може да се правят в брой: извършват се само чрез превод или внасяне по платежна сметка (чл. 3, ал. 1 от Закона за ограничаване на плащанията в брой, ЗОПБ). Правилото важи и за няколко по-малки плащания, които са свързани на едно основание и общо достигат прага. Дивидентите от 1 000 лв. (511,29 €) нагоре също се плащат по банков път. Законът не се прилага за тегленето и внасянето на пари в брой от и в собствена платежна сметка (чл. 2, т. 1). Санкцията е 25% от плащането за физическите лица и 50% за юридическите (чл. 5). Общият таван от 10 000 € в ЕС, който се прилага от 10 юли 2027 г., не отменя по-ниския български лимит.

Проверка на получателя от 2027 г.

Най-късно от 1 януари 2027 г. доставчиците на платежни услуги в България проверяват, преди да изпратите превод в евро, дали името на получателя съответства на неговия IBAN, и ви казват дали съвпада, съвпада частично или не съвпада. Услугата е безплатна (Регламент (ЕС) 2024/886). За равнението това означава по-малко грешни преводи, а за фактурите, че името и IBAN на фирмата трябва да са точни. Повече в статията за проверката на получателя.

Месечен чеклист

Чести грешки

• 01Признавате неразпознато постъпление за приход. То стои по временна сметка, докато не установите платеца (чл. 9, т. 2 от ЗСч).
• 02Отчитате постъпление от Stripe, PayPal или плащане с карта в нетната сума. Приходът и таксата се отчитат поотделно (чл. 26, ал. 1, т. 7 от ЗСч).
• 03Попълвате код за вид плащане или плащате по стари сметки на териториалните дирекции. От октомври 2023 г. сметките са национални, а кодът не се попълва.
• 04Очаквате НАП да погаси точно задължението, което сте имали предвид. В рамките на вида се погасява задължението с най-ранен срок (чл. 169, ал. 5 от ДОПК).
• 05Водите сметката в евро като валутна. От 1 януари 2026 г. еврото е националната валута и сметката в евро не поражда курсови разлики.
• 06Оставяте равнението за края на годината. Грешният превод се оспорва в срок, а неразпознатият аванс води до закъсняла фактура.

В smetni.app

В модула Банка (план Business) качвате банковите извлечения като PDF с начално и крайно салдо. Приложението чете редовете и записва извлечението само ако началното салдо плюс постъпленията минус плащанията дава крайното салдо, и ви предупреждава за пропуснати дни и за начално салдо, различно от предходното крайно. В раздела „Съгласуване“ то предлага документи за редовете, за които намери съвпадение, и показва защо: номерът е в основанието, сумата покрива остатъка, сметката е позната, името е сходно или ЕИК е в основанието. Вие потвърждавате свързването; документ се свързва автоматично само при оценка 100%, ако администратор включи „Автоматично при 100%“, а правилата за съгласуване също могат да поставят редове автоматично. Поддържат се частични плащания, едно плащане за няколко фактури на един клиент или доставчик и няколко превода за една фактура. Когато постъплението е по-голямо от фактурата, фактурата взема само дължимото, а остатъкът остава отворен на реда, докато не го поставите изрично, например като аванс от клиента. Редовете към НАП, заплатите, преводите между собствени сметки и отхвърлените редове също се отбелязват. При включено счетоводство потвърдените плащания по фактури и разходи се осчетоводяват (Дт 503 / Кт 411 или Дт 401 / Кт 503), но заплатите, данъците и преводите между собствени сметки не се осчетоводяват автоматично. Връзка с банката няма: извлеченията се качват ръчно. Ако съгласувате банката на няколко фирми, вижте smetni.app за счетоводни кантори. Вижте ръководствата за банката и месечното приключване, както и плановете и цените.